KakaOnline KB

[MỚI] Hướng dẫn Người bán thực hiện các hoạt động liên quan đến kê khai thuế Hộ Kinh Doanh/Cá nhân kinh doanh năm 2026

8 phút đọc

[MỚI] Hướng dẫn Người bán thực hiện các hoạt động liên quan đến kê khai thuế Hộ Kinh Doanh/Cá nhân kinh doanh năm 2026

Nguồn chính thức · Shopee · Thông tin chính thức

Cập nhật: 04/03/2026

Tình huống

Người bán trên sàn Shopee thuộc loại hình Hộ kinh doanh (HKD) hoặc Cá nhân kinh doanh (CNKD) cần thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định mới từ năm 2026, dựa trên các văn bản pháp luật mới ban hành gồm Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Luật số 149/2025/QH15, Nghị định 70/2025/NĐ-CP, Thông tư 25/2025/TT-NHNN, Thông tư 152/2025/TT-BTC, Thông báo 85/TB-CT ngày 29/01/2026 của Cục thuế.

Insight

Quy định thuế áp dụng cho HKD/CNKD từ năm 2026 được phân thành 4 nhóm dựa trên doanh thu năm:

Nhóm 1: Doanh thu năm ≤ 500 triệu

  • Không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN
  • Kê khai 1 lần/năm (hạn chót 31/01 năm dương lịch tiếp theo); riêng năm 2026 kê khai 2 lần (31/7/2026 và 31/1/2027)
  • Nếu phát sinh doanh thu thực tế > 500 triệu: khai, nộp thuế từ quý phát sinh
  • Không bắt buộc quyết toán năm
  • Không bắt buộc Hóa đơn kế toán, chỉ cần Sổ doanh thu bán hàng hóa dịch vụ (mẫu S1a-HKD)
  • Khuyến khích có tài khoản ngân hàng phục vụ kinh doanh

Nhóm 2: 500 triệu < Doanh thu năm ≤ 3 tỷ

  • Thuế GTGT: Tính theo phương pháp trực tiếp theo % doanh thu (thuế suất ngành nghề: 1%, 2%, 3%, 5%)
  • Thuế TNCN: 2 cách tính - (Cách 1) Doanh thu tính thuế × thuế suất ngành nghề, trong đó Doanh thu tính thuế = Doanh thu năm - 500 triệu, thuế suất 0.5%-5%; (Cách 2) Thu nhập tính thuế × 15%, trong đó Thu nhập tính thuế = Doanh thu - chi phí hợp lý
  • Kê khai theo quý (4 lần/năm, hạn chót ngày cuối cùng tháng tiếp theo của quý)
  • Không bắt buộc quyết toán năm
  • Hóa đơn đầu ra: Doanh thu < 1 tỷ khuyến khích sử dụng HĐĐT; Doanh thu ≥ 1 tỷ bắt buộc HĐĐT hoặc HĐĐT từ máy tính tiền
  • Bắt buộc mở tài khoản ngân hàng phục vụ kinh doanh
  • Cần hóa đơn đầu vào chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa

Nhóm 3: 3 tỷ < Doanh thu năm ≤ 50 tỷ

  • Thuế GTGT: Tính theo phương pháp trực tiếp theo % doanh thu
  • Thuế TNCN: Thu nhập tính thuế × 17% (Thu nhập tính thuế = Doanh thu - chi phí hợp lý)
  • Kê khai theo quý + quyết toán năm (31/3 năm tiếp theo)
  • Bắt buộc HĐĐT có mã hoặc HĐĐT từ máy tính tiền
  • Bắt buộc tài khoản ngân hàng + thanh toán chuyển khoản cho hàng hóa/dịch vụ mua vào > 5 triệu đồng
  • Cần 4 sổ kế toán: Sổ doanh thu (S2b-HKD), 2 Sổ chi tiết doanh thu chi phí (S2c-HKD), Sổ chi tiết tiền (S2e-HKD)

Nhóm 4: Doanh thu năm > 50 tỷ

  • Thuế GTGT: Tính theo phương pháp trực tiếp theo % doanh thu
  • Thuế TNCN: Thu nhập tính thuế × 20%
  • Kê khai theo tháng (hạn chót ngày 20 tháng tiếp theo) + quyết toán năm
  • Các yêu cầu về HĐĐT, tài khoản ngân hàng, chứng từ kế toán tương tự Nhóm 3

Đối với cá nhân không cư trú thuế:

  • Không được áp dụng ngưỡng miễn thuế 500 triệu
  • Thuế TNCN = Doanh thu × thuế suất TNCN (1%-5% tùy ngành)
  • Thuế GTGT = Doanh thu × thuế suất GTGT

Thuế suất TNCN theo ngành nghề tiêu biểu (cá nhân cư trú/không cư trú):

  • Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0.5% / 1%
  • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu NVL: 2% / 5%
  • Sản phẩm/dịch vụ nội dung số (giải trí, game, phim, ảnh, nhạc, Quảng cáo số): 5% / 5%
  • Hoạt động kinh doanh khác: 1% / 2%

Thuế suất GTGT theo ngành nghề:

  • Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%
  • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu NVL: 5%
  • Sản phẩm/dịch vụ nội dung số: 5%
  • Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Kinh doanh qua sàn TMĐT:

  • Sàn có chức năng thanh toán (như Shopee): Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu; số thuế đã nộp thay được trừ khi quyết toán; nếu doanh thu cuối năm < 500 triệu được hoàn nộp thừa
  • Sàn không có chức năng thanh toán: CNKD/HKD tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý

Doanh thu năm tính thuế bao gồm: Toàn bộ tiền bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội; các khoản thưởng; hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán; hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; Bồi thường Vi phạm hợp đồng; doanh thu khác. KHÔNG bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.

Hành động

Bước 1: Xác định sàn TMĐT có khấu trừ và kê khai thuế thay hay không

  • Với Shopee (có chức năng thanh toán): Sàn tự khấu trừ thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu trước khi thanh toán, kê khai và nộp thay hàng tháng. Người bán vẫn phải theo dõi doanh thu và kê khai/quyết toán theo nhóm đối tượng.
  • Với sàn không khấu trừ thuế thay: Người bán tự kê khai và nộp thuế định kỳ tháng/quý.

Bước 2: Xác định doanh thu năm và nhóm đối tượng

  • Tổng hợp TẤT CẢ nguồn thu nhập từ kinh doanh (bán hàng trực tiếp, trực tuyến, thưởng, Bồi thường, hỗ trợ, khuyến mại…)
  • Người bán mới: dựa trên doanh thu tự ước tính
  • Người bán có kinh nghiệm: dựa trên doanh thu năm trước liền kề và kế hoạch năm
  • Đối chiếu với các ngưỡng: ≤500 triệu (Nhóm 1), 500 triệu-3 tỷ (Nhóm 2), 3-50 tỷ (Nhóm 3), >50 tỷ (Nhóm 4)

Bước 3: Thực hiện kê khai thuế theo nhóm đối tượng

  • Nhóm 1: Thông báo doanh thu thực tế cho CQT (1 lần/năm, riêng 2026: 2 lần)
  • Nhóm 2-4: Kê khai theo quý hoặc tháng + quyết toán năm (tùy nhóm)

Bước 4: Lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN (Nhóm 2)

  • Phương pháp 1 (tính trên doanh thu): Đơn giản, không cần chứng minh chi phí
  • Phương pháp 2 (tính trên thu nhập): Cần đầy đủ hóa đơn Hóa đơn hợp lệ, chi phí hợp lệ, có thể tối ưu thuế nếu chi phí cao

Bước 5: Chuẩn bị hóa đơn chứng từ

  • Hóa đơn đầu vào: Chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa; chứng minh chi phí hợp lệ (bắt buộc cho Nhóm 3-4, cần cho phương pháp 2 Nhóm 2)
  • Hóa đơn đầu ra: Tuân thủ quy định HĐĐT theo nhóm doanh thu
  • Thanh toán chuyển khoản cho giao dịch > 5 triệu đồng (Nhóm 3-4)

Bước 6: Mở tài khoản ngân hàng phục vụ kinh doanh

  • Cá nhân: Tài khoản mang tên cá nhân
  • HKD: Tài khoản mang tên HKD phù hợp giấy phép kinh doanh
  • Bắt buộc từ Nhóm 2 trở lên

Lưu ý đặc biệt:

  • Ngưỡng 500 triệu không chịu thuế CHỈ áp dụng từ kỳ thuế 2026 trở đi; các năm 2025 trở về trước vẫn áp dụng ngưỡng 100 triệu theo Thông tư 40/2021/TT-BTC
  • Số thuế sàn TMĐT đã khấu trừ, nộp thay được trừ khi xác định số thuế TNCN phải nộp
  • Người bán thuộc Nhóm 1 có thể được hoàn thuế khi quyết toán nếu sàn đã khấu trừ thuế
  • Người bán vừa online vừa offline: Phải tổng hợp tất cả nguồn doanh thu, phân loại nguồn gốc giao dịch để xác định nghĩa vụ từng loại

Điều kiện áp dụng

Áp dụng cho người bán Hộ kinh doanh và Cá nhân kinh doanh trên sàn Shopee; đối tượng cư trú thuế Việt Nam và không cư trú có quy định khác nhau; hiệu lực từ năm 2026; ngưỡng doanh thu 500 triệu không áp dụng cho năm 2025 và trước đó

Liên kết

Xem thêm:

Sơ đồ

Liên kết ngược